Odliczanie VAT przy nabyciach krajowych (art. 86)

NABYCIE

Odliczanie VAT przy nabyciach krajowych (art. 86):

1. W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, określonego w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług oraz potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty).
2. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje:

– w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę,

– w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1

(energia, media itp.), jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy – w

rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności.

3. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia podatku należnego w terminach wymienionych w pkt 2 – może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
4. W przypadku otrzymania faktury przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel lub przed wykonaniem usługi, prawo do obniżenia podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi. Przepisu tego nie stosuje się, jeżeli faktura dokumentuje czynność, od której obowiązek podatkowy powstał w terminie płatności oraz nabycia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel lub wykonanie usługi nastąpiło przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej, w której podatnik dokonał obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury.
5. W przypadku nabycia samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca – nie więcej jednak niż 6.000 zł.

Obniżenia podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika m.in. (art. 88):

1. Paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych – por. wyżej pkt 5,
2. Usług noclegowych i gastronomicznych,
3. sprzedaż została udokumentowana fakturami wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur,
4. kwota podatku wykazana w oryginale faktury jest różna od kwoty wykazanej na kopii.

Ujęcie w księgach nabywcy – przysługuje prawo do odliczenia VAT w bieżącym okresie:

Ujęcie w księgach nabywcy – przysługuje prawo do odliczenia VAT w następnym okresie:

W bieżącym okresie:

Przykłady:

• w grudniu 200X otrzymano fakturę z datą wystawienia 31 grudnia 200X, natomiast towary otrzymano 26 stycznia 200X+1,
• otrzymano fakturę za usługę telekomunikacyjną (dostawę energii elektrycznej, cieplnej, gazu przewozowego, wywóz odpadów i inne wymienione w art. 19 ust.13, pkt 1) wykonaną w grudniu, data wystawienia faktury 31 grudnia 200X; termin płatności 10 styczeń 200X+1;
• otrzymano fakturę za usługę budowlaną wykonaną w grudniu 200X (lub inną czynność wymienioną w art. 19 ust.13, pkt 2), data wystawienia 31 grudnia 200X; zapłacono 15 stycznia 200X+1.

Ujęcie w księgach nabywcy – przysługuje prawo do odliczenia części VAT:

Przykład:

1) zakupiono samochód osobowy o wartości netto 60.000 zł, VAT 13.200 zł.

 Ujęcie w księgach nabywcy – nie przysługuje prawo do odliczenia VAT: